Chile cuenta con un mecanismo de tributación extranjera unilateral y bilateral.
Se aplica un mecanismo de crédito tributario unilateral a los países que no han firmado un tratado de doble tributación con Chile. Se aplica solo a ciertos tipos de ingresos de fuente extranjera y está limitado a una tasa máxima del 35%.
El mecanismo de crédito fiscal bilateral se aplica a las rentas de fuente extranjera obtenidas de un país con el que Chile tiene un tratado de doble tributación. Esto se aplica a todos los tipos de ingresos incluidos en el acuerdo y está limitado a una tasa máxima del 35%.
Dado que la tasa del impuesto de sociedades es del 27%, si el crédito fiscal extranjero supera este monto, la diferencia de hasta el 35% puede aplicarse contra los impuestos finales (impuesto adicional en el caso de personas físicas chilenas y retención adicional en el caso de extranjeros). ganando Chile – renta de fuente).
Además, si una inversión extranjera se mantiene en el extranjero en diferentes niveles, la ley tributaria chilena permite el uso de créditos fiscales extranjeros, incluso si los impuestos corporativos son pagados indirectamente por sociedades controladoras extranjeras, siempre que la empresa distribuidora sea residente en el mismo país y tiene directa o indirectamente una participación accionaria superior al 10%.
De acuerdo con la reforma tributaria de 2020, los impuestos a las ganancias corporativos pagados en Chile también pueden utilizarse como créditos si el impuesto a las ganancias corporativo se paga en un tercer país diferente al país distribuidor, siempre que la empresa distribuidora posea, directa o indirectamente, una participación accionaria. de más del 10% y el tercer país tiene un tratado de doble tributación exigible o un acuerdo de intercambio de información con Chile.
En marzo de 2023, Gabriel Boric asumió la presidencia de Chile. En su discurso presidencial, anunció una ambiciosa reforma fiscal que se presentará en el Congreso el 7 de julio de 2023.
Entre las modificaciones propuestas, el proyecto de ley establece que el actual crédito fiscal extranjero máximo del 35% debería reducirse al 27% y aplicarse solo al impuesto de sociedades y no a los impuestos definitivos. Asimismo, se propone desechar por completo el mecanismo de crédito por impuestos indirectos.
De aprobarse, según el autor, la inversión extranjera y el uso de Chile como base de negocios se volverán menos atractivos, ya que la cantidad de incentivos fiscales extranjeros disminuirá significativamente y la carga fiscal chilena aumentará.
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